سیاست مالیاتی و مشوق‌ها چگونه به شوک انرژی پاسخ داد

به طور خلاصه:

• دولت با تعلیق مالیات‌های غیرمستقیم بر محصولات سوختی منتخب و تمدید مهلت‌های تسلیم اظهارنامه مالیاتی، در پاسخ به شوک انرژی ۱۴۰۴ (۲۰۲۶) اقدام کرد تا فشار هزینه‌ها را کاهش دهد و از جریان‌های نقدی حمایت نماید.

• سیاست‌های انعطاف‌پذیر مالیاتی و مشوق‌ها، از جمله مجوزهای موقت کار از منزل برای کسب‌وکارهای ثبت‌شده، به ایجاد توازن میان تسهیل اقتصادی و پاسخگویی نظارتی در طول بحران کمک کرد.

در اوایل ۱۴۰۴ (۲۰۲۶)، فیلیپین خود را در آستانه یک شوک انرژی جهانی یافت. درگیری در خاورمیانه و بسته شدن موقت تنگه هرمز تجارت جهانی نفت را مختل کرد و قیمت انرژی را در سطح جهانی به شدت افزایش داد.

برای کشوری که به شدت به سوخت وارداتی وابسته است، اثرات این شوک بلافاصله محسوس شد: افزایش قیمت سوخت در جایگاه‌ها، بالا رفتن هزینه‌های حمل‌ونقل، و فشار فزاینده بر صنایع انرژی‌بر. در پاسخ، رئیس‌جمهور فردیناند آر. مارکوس جونیور وضعیت اضطراری ملی انرژی اعلام کرد و اقدام هماهنگ دولت را در چارچوب‌های قانونی موجود برای مدیریت خطرات ناشی از اختلالات عرضه انرژی جهانی ممکن ساخت.

این مقاله بخشنامه‌ها و اقدامات سیاستی انجام‌شده توسط نهادهای کلیدی دولتی، از جمله اداره درآمدهای داخلی (BIR) و هیئت بررسی مشوق‌های مالی (FIRB)، را برای تثبیت فعالیت اقتصادی در میان اختلالات مستمر بازار انرژی جهانی بررسی می‌کند.

تعلیق مالیات غیرمستقیم به عنوان مداخله مالی
یکی از عناصر اصلی پاسخ مالی دولت به قیمت‌های بالای نفت جهانی، تعلیق مالیات‌های غیرمستقیم بر محصولات نفتی منتخب بود که در چارچوب مجاز قانون جمهوری (RA) شماره ۱۲۳۱۶ اجرا شد. این قانون به رئیس‌جمهور اختیار می‌دهد تا در صورت وجود شرایط بازاری مشخص، مالیات‌های غیرمستقیم بر محصولات نفتی را تعلیق یا کاهش دهد و به سیاست مالی اجازه می‌دهد بدون نیاز به قانون‌گذاری جدید، به سرعت به شوک‌های قیمتی استثنایی پاسخ دهد.

بر اساس این اختیار، دستور اجرایی (EO) شماره ۱۱۴، سری ۱۴۰۴ (۲۰۲۶)، که در تاریخ ۱۴۰۵/۰۱/۲۷ (۱۶ آوریل) امضا شد و توسط BIR از طریق بخشنامه یادداشت درآمدی (RMC) شماره ۰۳۱۲۰۲۶ در تاریخ ۱۴۰۵/۰۱/۲۸ (۱۷ آوریل) ابلاغ شد، وضع مالیات غیرمستقیم بر گاز مایع (LPG) و نفت سفید را با رعایت استثنائات مشخص، برای مدت سه ماه از تاریخ لازم‌الاجرا شدن آن، تعلیق کرد. LPG در صورت استفاده به عنوان ورودی پتروشیمی یا برای قدرت محرکه، مشمول مالیات باقی می‌ماند، در حالی که نفت سفید در صورت استفاده به عنوان سوخت هوانوردی، همچنان مشمول مالیات است.

این اقدام به طور مستقیم هزینه‌های خرده‌فروشی سوخت را برای خانوارها، اپراتورهای حمل‌ونقل کوچک و صنایع متکی به LPG و نفت سفید کاهش داد.

برای اجرایی کردن دستور اجرایی، BIR مقررات درآمدی (RR) شماره ۳۲۰۲۶ را صادر کرد که قوانین اجرایی، دستورالعمل‌های انطباق و ضمانت‌های اداری حاکم بر تعلیق مالیات غیرمستقیم را تعیین می‌کند. RR شماره ۳۲۰۲۶ صریحاً مقرر می‌دارد که تعلیق مالیات غیرمستقیم تنها بر محصولات نفتی واجد شرایطی اعمال می‌شود که از محل تولید یا نگهداری گمرکی از تاریخ ۱۴۰۵/۰۱/۲۸ (۱۷ آوریل) خارج شده‌اند. این تعلیق همچنین در صورت وقوع شرایط خاصی مشمول بازگشت به حالت قبل می‌شود.

برای اطمینان از اجرای صحیح، RR شماره ۳۲۰۲۶ الزامات مشخصی برای ارائه موجودی و گزارش‌دهی تعیین می‌کند. تولیدکنندگان، واردکنندگان و مستأجران انبارهای ذخیره‌سازی مربوطه موظفند موجودی‌های رسمی و دارای تأییدیه نوتاریال از کلیه محصولات نفتی تحت پوشش را تا تاریخ ۱۴۰۵/۰۱/۲۷ (۱۶ آوریل) ارائه دهند. گواهی‌های برداشت نیز باید حاوی این یادداشت باشند: «موجودی‌های تحت پوشش دستور اجرایی شماره ۱۱۴، سری ۱۴۰۴ (۲۰۲۶).»

این الزامات به حفاظت از درآمدهای دولتی، جلوگیری از سوءاستفاده یا انحراف سوخت معاف از مالیات و اطمینان از اعمال تسهیلات مالیات غیرمستقیم تنها در محدوده و مدت مجاز تعلیق کمک می‌کنند.

به طور کلی، تعلیق مالیات غیرمستقیم نشان‌دهنده استفاده دقیق و قانونی از انعطاف‌پذیری مالی بود. با قوانین روشن در چارچوب RR شماره ۳۲۰۲۶، تسهیلات هدفمند و محدود به زمان را برای LPG و نفت سفید در دوره‌ای با هزینه‌های بالای انرژی فراهم کرد، در حالی که یکپارچگی و قابلیت اجرای سیستم مالیات غیرمستقیم را حفظ نمود.

تمدید مهلت به عنوان تسهیل اداری
مکمل این مداخله مالی، اقدامات تسهیلی اداری بود که BIR برای کاهش بار انطباق مؤدیان مالیاتی اجرا کرد. مطابق با رویه دیرینه خود در دوره‌های اختلال، BIR در تاریخ ۱۴۰۵/۰۱/۲۵ (۱۴ آوریل) بخشنامه RMC شماره ۰۳۰۲۰۲۶ را صادر کرد و مهلت تسلیم و پرداخت مالیات بر درآمد سالانه ۱۴۰۳ (۲۰۲۵) و ارائه ضمائم مورد نیاز را از ۱۴۰۵/۰۱/۲۶ (۱۵ آوریل) به ۱۴۰۵/۰۲/۲۵ (۱۵ مه) تمدید کرد، بدون اعمال جریمه، بهره یا مجازات.

به مؤدیان مالیاتی همچنین اجازه داده شد به صورت الکترونیکی اظهارنامه ارائه دهند و بدهی‌های خود را از طریق کانال‌های پرداخت دیجیتال و بانک‌های نماینده مجاز (AAB)، صرف‌نظر از اداره منطقه‌ای درآمد (RDO) خود، تسویه کنند.

این تمدید به کسب‌وکارها در حفظ جریان‌های نقدی در حالی که هزینه‌های عملیاتی و انرژی در حال افزایش بود، کمک کرد. برای بسیاری، به ویژه کسب‌وکارهای کوچک و متوسط، تعویق یک‌ماهه فضای تنفسی کوتاه‌مدتی برای ایفای تعهدات حقوق و دستمزد و تأمین‌کنندگان فراهم کرد.

تسهیل واردات سوخت و پشتیبانی لجستیکی
BIR همچنین نقش مهمی در حفاظت از عرضه سوخت با تسهیل واردات سریع محصولات نفتی، به ویژه در حمایت از فعالیت‌های تدارکاتی شرکت ملی نفت فیلیپین–شرکت اکتشاف (PNOC-EC) ایفا کرد.

در اسفند ۱۴۰۳ (مارس ۲۰۲۶)، BIR از طریق سرویس مؤدیان بزرگ (LTS) خود، مجوزهای ویژه‌ای به PNOC-EC صادر کرد تا واردات اضطراری محصولات نفتی را تسریع کند و الزامات اسنادی و رویه‌ای را به طور مؤثر ساده‌سازی نماید. BIR با PNOC-EC همکاری نزدیکی داشت تا از پردازش به‌موقع الزامات گزارش‌دهی برای تسریع در ترخیص واردات سوخت اطمینان حاصل کند.

با حمایت از تدارک سوخت و لجستیک واردات PNOC-EC، BIR به تثبیت در دسترس بودن سوخت کمک کرد و نقش خود را نه تنها به عنوان یک نهاد جمع‌آوری درآمد، بلکه به عنوان یک شریک عملیاتی در تلاش‌های گسترده‌تر تثبیت اقتصادی برجسته ساخت. این نقش اغلب نادیده گرفته می‌شود اما در طول اختلال انرژی حیاتی بود.

ترتیبات موقت کار از منزل برای RBE
در کنار اقدامات BIR، FIRB سیاست مکملی را برای حفظ عملیات تجاری در شرایط محدود اتخاذ کرد.

این سیاست در قطعنامه FIRB شماره ۰۰۵۲۶، مؤثر از تاریخ ۱۴۰۵/۰۱/۰۴ (۲۴ مارس)، تعیین شد که به مناطق اقتصادی ثبت‌شده (RBE) در مناطق اقتصادی و بنادر آزاد اجازه داد تا به طور موقت ترتیبات کار از منزل (WFH) را بدون از دست دادن مشوق‌های مالی و غیرمالی خود اتخاذ کنند. این قطعنامه به RBEها اجازه داد تا ترتیبات WFH را برای حداکثر ۹۰٪ از نیروی کار خود که مستقیماً در پروژه یا فعالیت ثبت‌شده مشغول هستند، اعمال کنند. آژانس‌های ترویج سرمایه‌گذاری (IPA) می‌توانند آستانه پایین‌تری تعیین کنند که در آن عملیات تجاری نیازمند حضور فیزیکی است، مشروط بر اینکه این درصد از ۵۰٪ پایین‌تر نشود.

یک استثنای قابل توجه برای RBEهای صنعت فناوری اطلاعات–مدیریت فرآیند کسب‌وکار (IT‑BPM) که ثبت‌نام همزمان در هیئت سرمایه‌گذاری (BoI) دارند، اعمال می‌شود. این شرکت‌ها پس از سابقه ایجاد شده در سال ۱۴۰۱ (۲۰۲۲) توسط قطعنامه FIRB شماره ۰۲۶-۲۲ که به آن‌ها اجازه داد ثبت‌نام خود را از IPA منطقه اقتصادی یا بندر آزاد به BoI منتقل کنند، مشمول همان محدودیت‌های نیروی کار در محل نمی‌شوند. این انتقال آن‌ها را قادر ساخت تا ترتیبات WFH تا ۱۰۰٪ را بدون به خطر انداختن مشوق‌های مالی خود اتخاذ کنند. بر این اساس، RBEهایی که ثبت‌نام همزمان در BoI دارند می‌توانند به اجرای کامل ترتیبات WFH ادامه دهند، مشروط به شرایط و ضوابط خاص BoI.

با این حال، ضمانت‌هایی در چارچوب تعبیه شده‌اند. RBEهایی که از آستانه WFH تعیین‌شده توسط IPA خود فراتر می‌روند، در بخش مازاد مشمول مالیات بر درآمد عادی می‌شوند که با میانگین‌گیری از تمام مازادهای ایجادشده توسط RBE در ماه عدم انطباق محاسبه می‌شود.

الزامات سخت‌گیرانه نظارت و انطباق نیز اعمال می‌شود. RBEها باید به IPA مربوطه خود اطلاع دهند، موجودی‌های تأییدشده تجهیزات مورد استفاده برای WFH را ارائه دهند و از کنترل‌های حاکم بر جابجایی دارایی‌ها به خارج از مناطق اقتصادی پیروی کنند.

شایان ذکر است که دارایی‌های وارداتی تنها با تأیید قبلی و ارائه ضمانت‌نامه معادل ۱۵۰٪ از حقوق و مالیات‌های قابل اعمال می‌توانند به طور موقت منتقل شوند. این اطمینان می‌دهد که از مشوق‌های مالی سوءاستفاده نشود و درآمدهای دولتی محافظت شود.

مسیر پیش رو
در مجموع، اقدامات هماهنگ BIR، FIRB و سازمان‌های مرتبط منعکس‌کننده پاسخی عملگرایانه و سنجیده به دوره‌ای از فشار اقتصادی است. به طور گسترده‌تر، این اقدامات نقش در حال تکامل سیاست مالیاتی و مشوق‌ها را نشان می‌دهند. فراتر از تولید درآمد و مقررات، این ابزارها می‌توانند به عنوان سازوکارهای تثبیت عمل کنند که قادرند به سرعت، در چارچوب قانونی و متناسب با چالش‌های نوظهور پاسخ دهند.

با افزایش تکرار اختلالات جهانی، توانایی اجرای اقدامات سیاستی پاسخگو اما پاسخگو از نظر حسابداری، به طور فزاینده‌ای حیاتی خواهد شد. تجربه ۱۴۰۴ (۲۰۲۶) نمونه‌ای قانع‌کننده برای حاکمیت انطباقی مالیاتی و مشوق‌ها ارائه می‌دهد — حاکمیتی که تسهیل را با مسئولیت و چابکی را با نظارت متوازن می‌کند — تا انعطاف‌پذیری را تقویت کند، اعتماد تجاری را حفظ کند و از ثبات اقتصادی حمایت نماید.

این مقاله صرفاً برای اطلاع‌رسانی عمومی است و جایگزین مشاوره حرفه‌ای در موارد مقتضی نمی‌شود. دیدگاه‌ها و نظرات بیان‌شده در بالا متعلق به نویسنده است و لزوماً نمایانگر دیدگاه‌های SGV & Co. نیست.

نوئل آندرو دی. بیکو مدیر ارشد از خط خدمات فرعی انطباق و گزارش‌دهی جهانی SGV & Co. است.